стр. 1
(всего 26)

СОДЕРЖАНИЕ

Вперед >>

Московская финансово-промышленная академия




Шадрина Г.В.




Экономический анализ




Москва, 2005
Шадрина Г.В. Экономический анализ / Московская финансово-
промышленная академия - М., 2005. - 161 с.




© Шадрина Г.В., 2005г.
© Московская финансово-промышленная академия 2005г.




2
Оглавление

Введение........................................................................................................... 4
1. Экономический анализ и его роль в управлении предприятием ........... 5
2. Методика экономического анализа ......................................................... 11
3. Управленческий анализ ............................................................................ 19
3.1. Анализ объема производства и реализации продукции..................... 19
3.2. Анализ и оценка влияния на объем продукции использования
производственных ресурсов......................................................................... 39
3.2.1. Анализ основных средств предприятия........................................... 39
3.2.2. Анализ трудовых ресурсов предприятия.......................................... 51
3.2.3. Анализ материальных ресурсов предприятия.................................. 62
3.2.4. Анализ резервов роста объемов производства и реализации
продукции ...................................................................................................... 72
3.3. Анализ затрат на производство продукции......................................... 78
3.4. Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия... 89
4. Финансовое положение коммерческой организации и методы его
анализа.......................................................................................................... 106
5. Экономический анализ в разработке и мониторинге
бизнес-планов .............................................................................................. 117
6. Анализ в системе маркетинга ................................................................ 124
7. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений
(инвестиционный анализ)........................................................................... 137
8. Система и методология комплексного анализа ................................... 150
Выводы ......................................................................................................... 158
Рекомендуемая литература ........................................................................ 159




3
“Человек должен продолжать верить,
что непонятное может быть понятно;
иначе он перестал бы исследовать»
Гете.
Введение

Основной задачей данного курса является изучение теоретических
основ экономического анализа и решение конкретных экономических
задач.
В современной рыночной экономике повышает самостоятельность
предприятия в выработке и принятия управленческих решений по обес-
печению эффективной их работы.
Основные вопросы развития общества: что (и сколько произво-
дить)? как производить? для кого производить? невозможно решить без
фундаментальных знаний экономического анализа, позволяющего выра-
ботать стратегию и тактику развития и повышения эффективности про-
изводства.
Результаты производственной, коммерческой, финансовой и дру-
гих видов деятельности зависят от разнообразных факторов. С помощью
комплексного анализа, изучая влияние факторов, возможно, обосновать
планы и определить основные направления управленческих решений.
Современный квалифицированный экономист, бухгалтер, финан-
сист должны хорошо знать и владеть современными методами экономи-
ческих исследований, теоретическими основами анализа хозяйственной
деятельности предприятия.
В пособии в соответствии с программой курса изложены сущность
анализа, виды и методы его. Излагаются понятия экономического анали-
за, как самостоятельной науки, показано возникновение, история и со-
временное состояние его. Рассматриваются методики анализа объема
и себестоимости производства и реализации продукции, использования
основных средств, материальных и трудовых ресурсов, финансовых
результатов и финансового положения предприятия, а также анализ в
системе маркетинга, анализ эффективности капитальных и финансовых
вложений, роль экономического анализа в разработке бизнес-планов.
Овладение изложенными методиками анализа позволит сформи-
ровать аналитическое мышление, а также приобрести умение и навыки
в решении задач по управлению и улучшению финансово-хозяйственной
деятельности предприятия, в прогнозировании эффективности инвести-
ционных проектов и лизинговых операций.




4
1. Экономический анализ и его роль в управлении предприятием

Слово «анализ» обозначает: «метод научного исследования путем
рассмотрения отдельных сторон, свойств, составных частей чего-
нибудь». Термин «анализ» происходит от греческого «analysis» в пере-
воде означает «разложение», «разделение». Синтез в отличие от анализа
-соединение различных элементов объекта в единое целое. Анализ и
синтез - две составные части научного метода изучения явлений.
В науке применяются различные виды анализа: физический, мате-
матический, статистический, химический, экономический и др. Эконо-
мический анализ в отличие от других относится к абстрактному, нося-
щий прикладной характер. Развитие производительных сил и производ-
ственных отношений способствовало выделению экономического ана-
лиза как самостоятельной отрасли науки.
Предметом экономического анализа являются хозяйственные
процессы и конечные результаты, складывающиеся в результате воздей-
ствия объективных (внешних) и субъективных (внутренних) факторов.
Без данного анализа сегодня невозможна сознательная деятельность лю-
дей.
Экономический анализ, изучающий явления на макроуровне, т.е.
на уровне общественно-экономической формации, национальной эконо-
мики и отрасли, является общетеоретическим. Анализ хозяйственной
деятельности предприятия (на микроуровне) - конкрено-
экономический.
История экономической науки начинается с древних времен: уче-
ние мыслителей Древней Греции и Древнего Рима (Ксенофонт, Платон,
Аристотель, Варрон, Сенека).В средние века экономическая наука полу-
чила дальнейшее развитие в трудах У.Петти, Д.Рикардо, А.Смита,
С.Сисмонди др.
Экономический анализ сформировался на базе таких дисциплин,
как балансоведение, бухгалтерский учет, финансы, статистика. Специ-
альной литературы, посвященной экономическому анализу, в дореволю-
ционной России не издавалось. Кроме трудов И.Аринушкина по балан-
сам акционерных предприятий, опубликованных в 1912 году, разбору
балансов была посвящена глава в "Курсе счетоводства" Р.Я.Вейцмана и
несколько статей по вопросам анализа баланса , счетов прибыли и убыт-
ков было опубликовано в журнале"Счетоводство".
Первые специальные книги по анализу хозяйственной деятельно-
сти появились в начале ХХ ст., а в 30-е гг .курс экономического анализа
был введен в программы вузов СССР. В 1926 году была опубликована
книга А.Я. Усачева "Экономический анализ баланса", где впервые
встречается такое словосочетание, как "экономический анализ". При-
мерно в те же годы в журнале "Счетоводство" вышла серия статей
С.К.Татура "О скорости обращения капитала". Первые счетно-
аналитические обзоры Центросоюза писал в эти же годы Н.Р.Вейцман.

5
Основные моменты его работы "Счетный анализ (методы исследования
деятельности предприятия по данным его бухгалтерии)" нашли свое от-
ражение в более поздних работах по экономическому анализу. Другими
сотрудниками Центросоюза А.М. Яковлевым и А.Я. Михеевым были
посвящены работы анализам балансов кооперативов и потребительских
обществ. На русский язык в двадцатые годы были переведены работы
известного швейцарского кооперативного деятеля Иоганна Шера "Каль-
куляция и статистика в хозяйстве потребительских обществ" и "Бухгал-
терия и баланс"; книги немецкого балансоведа Пауля Герстнера "Анализ
баланса" и американского ученого Джеймса Блисса "Показатели хозяй-
ственной деятельности предприятий". Авторами пособий по анализу хо-
зяйственной деятельности в те годы были Н.Р.Вейцман, С.К.Татур,
М.И.Баканов др.
За предвоенные годы по вопросам экономического анализа было
издано около трехсот книг, шестьсот научных статей. Во время второй
мировой войны и послевоенное время вопросы бухгалтерского учета,
контроля и анализа хозяйственной деятельности получили развитие в
трудах И. Ганнопольского, И.А Шоломовича, А..И. Сумцова, Н.Р. Вейц-
мана, И.И. Поклада, А.И. Усатова, А.Ш. Маргулиса и др. Большой вклад
в развитие методологии комплексного анализа хозяйственной деятель-
ности внесли такие ученые-экономисты, как М.И.Баканов, А.Д. Шере-
мет, С.Б.Барнгольц, В.Ф.Палий, П.И.Савичев, И.И.Каракоз и др. В эти
годы по экономическому анализу было издано немало трудов. Среди
них: "Проверка выполнения производственного плана промышленного
предприятия" И. Ганопольский (1944г.), "Некоторые вопросы анализа
оборотных средств промышленного предприятия" И.А. Шоломович
(1942г.), "Хозяйственнику о бухгалтерском учете и анализе баланса
промышленного предприятия" А.И. Сумцов (1941г.), "Что должен знать
хозяйственник о бухгалтерии и анализе баланса" Н.Р.Вейцман (1943г.),
"Экономический анализ производственно-финансовой деятельности
промышленных предприятий" И.И. Поклада (1956г.) и др.
Большое влияние на развитие теории экономического анализа ока-
зали монографические работы , учебники и учебные пособия, изданные
за последние годы. К ним можно отнести следующие: С.Б.Барнгольц
"Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном
этапе развития "(1984г.), "Теория экономического анализа хозяйствен-
ной деятельности" по ред. А.Д.Шеремета (1982г.), И.И. Каракоз, В.И.
Самборский "Теория экономического анализа" (1989г.) и др.
Переход к рыночным отношениям потребовал от ученых-
экономистов пересмотра традиционного понимания важных экономиче-
ских категорий, расширения состава экономического анализа и развития
целого ряда нетрадиционных для нашей экономики финансово-
кредитных институтов (инжениринговых, консалтинговых, лизинговых
и факторинговых и др.).


6
Обобщив некоторый опыт аналитических разработок, имевших
место в царской России, довольно развитую теорию и практику анализа
в послереволюционный период, большой вклад в мировую теорию и
практику экономического анализа внесли отечественные ученые. Сфор-
мировалась наука и учебный курс высших учебных заведений, практи-
ческие и методические пособия, и следует отметить, что в этой области
исследования мы существенно опередили Запад, где методы экономиче-
ского и экономико-математического анализа рассредоточены по ряду
сопредельных дисциплин (бухгалтерский учет, статистика, финансы,
менеджмент, маркетинг и т. п.). Немалый вклад в области исследований
экономического анализа в новых условиях хозяйствования внесли такие
ученые-экономисты, как М.И. Баканов, А.Д. Шеремет.
Баканов Михаил Иванович - доктор экономических наук, заслу-
женный деятель науки РФ, академик Международной академии инфор-
матизации, профессор Московского государственного университета
коммерции. Видный ученый в области экономического анализа и учета,
хозяйственного и коммерческого расчета, издержек, цен, рентабельно-
сти в сфере товарного обращения. За годы научно-педагогичекой дея-
тельности опубликовал более 200 работ общим объемом 1000 печатных
листов.
Шеремет Анатолий Данилович- доктор экономических наук, за-
служенный деятель науки РФ, академик Международной академии диа-
лектико-системных исследований и разработок (РАДСИ), заслуженный
профессор Московского государственного университета. Член Между-
народного консультативного комитета по бухгалтерскому учету и ауди-
ту при Государственной Думе РФ, член Президиума методологического
Совета по бухгалтерскому учету Минфина РФ и др. За годы научно-
педагогической деятельности опубликовал 220 работ, сформулировал и
обосновал научные положения по интегральному методу факторного
анализа, методу расстояний для сравнительной оценки предприятий,
рейтинговой оценки эмитентов и др.
Основными задачами. экономического анализа являются:
? объективная и всесторонняя оценка степени выполнения плана,
динамики производства и реализации продукции;
? определение экономической эффективности использования тру-
довых, материальных и финансовых ресурсов;
? определение влияния различных факторов на изменение вели-
чины этих показателей;
? выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска
и реализации продукции;
? разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.




7
Содержание экономического анализа вытекает из функций и задач,
которые он выполняет в системе других экономических наук, связанных
с исследованием тенденций хозяйственной деятельности.
Основными источниками информационного обеспечения анализа
являются данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета,
а также все виды отчетности, первичная учетная документация. Анализ
не ограничивается только экономическими данными, а широко исполь-
зует техническую, технологическую и другую информацию.
Виды анализа. В экономической литературе анализ хозяйственной
деятельности классифицируется по разным признакам:
? по отраслевому: анализ делится на отраслевой, учитывающий
специфику конкретной отрасли и межотраслевой, который является
теоретической базой анализа для всех отраслей национальной экономи-
ки;
? по временному признаку: анализ подразделяют на предвари-
тельный, который проводится до осуществления хозяйственных опера-
ций и последующий, используемый для контроля выполнения плана и
оценки результатов деятельности предприятия. В свою очередь после-
дующий делится на оперативный - проводится сразу после совершенст-
вования хозяйственных операций за короткие промежутки времени
(смену, сутки, декаду) и итоговый -анализ за отчетный период времени
(месяц, квартал, год) для изучения всесторонней деятельности предпри-
ятия;
? по пространственному признаку: внутрихозяйственный,
изучающий деятельность только исследуемого предприятия и его под-
разделений и межхозяйственный -сравниваются результаты деятельно-
сти нескольких предприятий.

В свою очередь внутрихозяйственный анализ подразделяется по
объектам управления на:
- технико-экономический, где учитываются взаимодействия
технических и экономических процессов;
- финансово-экономический, уделяющий внимание финансовым
результатам: эффективности использования капитала, увеличению сум-
мы прибыли, росту рентабельности, улучшению платежеспособности
предприятия;
- аудиторский (бухгалтерский) с целью оценки финансового со-
стояния предприятия;
- социально-экономический, учитывающий взаимосвязь соци-
альных и экономических процессов и влияние их друг на друга;
- экономико-статистический применяется для изучения общест-
венных явлений на уровнях управления предприятием, отраслью, ре-
гионом;
- экономико-экологический исследует взаимодействие экологи-
ческих и экономических процессов;
8
- маркетинговый для разработки тактики и стратегии маркетин-
говой деятельности: изучения рынков сырья и сбыта готовой продукции,
спроса и предложения, формирования ценовой политики.

По субъектам пользователя различают анализ на внутренний
(для нужд оперативного и долгосрочного управления деятельностью
предприятия) и внешний ( проводится на основании финансовой и ста-
тистической отчетности органами хозяйственного управления, банками,
финансовыми органами, инвесторами).

стр. 1
(всего 26)

СОДЕРЖАНИЕ

Вперед >>