стр. 1
(всего 104)

СОДЕРЖАНИЕ

Вперед >>

ШШМШШШШЩ1ШШМ1А^М ЩМ



Е. С. Вылкова, М. В. Романовский


НАЛОГОВОЕ
ПЛАНИРОВАНИЕ
"•

Рекомендовано Министерством общего и профессионального
образования РФ в качестве учебника для студентов высших
учебных заведений




300.piter.com
Издательская программа
3 0 0 лучших учебников для высшей школы
в честь 300-летия Санкт-Петербурга
осуществляется при поддержке Министерства образования РФ



1^ППТЕР»
Москва • Санкт-Петербург • Нижний Новгород • Воронеж
Ростов-на-Дону • Екатеринбург • Самара • Новосибирск
Киев • Харьков • Минск
2004
ББК 65.9(2)261.2я7
УДК 336.226(075)
В92




Рецензенты:
д. э. н., проф. Белоглазова Г. Н.
д. э. н., проф. Павлова Л. П.
д. э. н., проф. Скобелева И. П.




В 9 2 Налоговое планирование / Е. Вылкова, М. Романовский. — СПб.: Питер, 2004. —
634 с : ил. — (Серия «Учебник для вузов»).


ISBN 5-94723-688-5

У вас в руках первый отечественный учебник, всесторонне освещающий вопросы теории и практики
налогового планирования с учетом самых последних изменений в российском и международном законода­
тельстве. В книге изложены теоретические основы налогового планирования, рассмотрены международ­
ные аспекты налогового планирования, сформированы основные моменты налогового менеджмента, опи­
саны варианты оптимизации налогообложения, проанализирована арбитражная практика по налоговым
проблемам.
Учебник предназначен для студентов и преподавателей экономических специальностей вузов, слу­
шателей школ бизнеса и менеджмента, научных работников. Он также представляет интерес для широкого
круга экономистов, хозяйственных руководителей, работников организаций, аудиторских фирм и налого­
вых органов.
Рекомендовано Министерством общего и профессионального образования РФ в качестве учебника
для студентов высших учебных заведений.




ББК 65.9(2)261.2я7
УДК 336.226(075)




Все права защищены. Никакая часть данной книги не может быть воспроизведена в какой бы то ни было фор­
ме без письменного разрешения владельцев авторских прав.



© ЗАО Издательский дом «Питер», 2004
ISBN 5-94723-688-5
СОДЕРЖАНИЕ




Введение 7

РАЗДЕЛ I. МЕТОДОЛОГИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ ....11

Глава 1. Общая характеристика налогов и налоговой системы России 12
1.1.Сущность налогов, элементы налога 12
1.2.Принципы налогообложения и функции налога 16
1.3.Классификации налогов 19
1.4.Основы налогообложения прибыли и специальные налоговые режимы 28
1.5.Основы косвенного налогообложения _ 40
1.6.Прочие налоги, уплачиваемые организациями и физическими лицами 51
1.7.Ответственность за нарушение налогового законодательства 63
1.8.Изменения в налоговой системе РФ и их учет для целей
налогового планирования 80
Список литературы к главе 1 88
Глава 2. Содержание налогового планирования на уровне организаций 91
2.1. Понятие налогового планирования, его роль и место в системе управления
финансами предприятий 91
2.2. Периодизация налогового планирования 110
2.3. Классификация налогового планирования 118
2.4. Принципы и стадии налогового планирования 124
2.5. Пределы налогового планирования 128
Список литературы к главе 2 131

РАЗДЕЛ II. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В МИРОВОЙ
И НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКЕ 135
Глава 3. Международное корпоративное налоговое планирование 136
3.1. Налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъектов в условиях
глобализации экономики 136
3.2. Различие систем налогообложения, существующих в мире 144
3.3. Типология налогового планирования в зарубежных странах 159
3.4. Тенденции международного налогового планирования
и оффшорный бизнес 174
4 Содержание

3.5. Соглашения об избежании двойного налогообложения
и трансфертпрайсинг 188
3.6. Специфика международного налогового планирования в России 192
Список литературы к главе 3 203
Глава 4. Регионы льготного налогообложения на территории Р Ф 205
4.1. Свободные экономические зоны в России 205
4.2. Система налогообложения в закрытых административно-территориальных
образованиях 219
Список литературы к главе 4 223
РАЗДЕЛ III. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ 225

Глава 5. Учетная и договорная политика предприятий для целей
оптимизации налогов 226
5.1. Содержание учетной политики и ее основных элементов 226
5.2. Налоговые последствия альтернативных способов учета по отдельным
элементам учетной политики 235
5.3. Использование взаимосвязей налогового и гражданского законодательства
в целях оптимизации налогообложения 262
5.4. Формирование договорной политики предприятия в целях оптимизации
налогообложения 266
Список литературы к главе 5 292
Глава 6. Планирование отдельных налогов 295
6.1. Планирование налога на прибыль 295
6.2. Налоговое планирование в сфере малого бизнеса 297
6.3. Оптимизация косвенного налогообложения 308
6.4. Оптимизация налогообложения имущества организаций 354
6.5. Оптимизация единого социального налога 362
6.6. Оптимизация налога на доходы физических лиц 372
6.7. Планирование прочих налогов 389
6.8. Налоговые льготы в системе налогового планирования 401
Список литературы к главе 6 407
РАЗДЕЛ IV. ФОРМЫ ИЗМЕНЕНИЯ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГОВ 409

Глава 7. Формы изменения срока уплаты налогов 410
7.1. Условия изменения срока уплаты налога и сбора, пени 410
7.2. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки
по уплате налога и сбора 413
7.3. Порядок и условия предоставления налогового кредита, инвестиционного
налогового кредита 417
7.4. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога,
сбора, а также пени 423
Список литературы к главе 7 427
Содержание 5

Р А З Д Е Л У . КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГОВЫЙ М Е Н Е Д Ж М Е Н Т 429

Глава 8. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента .... 430
8.1. Воздействие налогов на принятие предпринимательских решений 430
8.2. Исторические аспекты налогового планирования в условиях развития
теорий финансового менеджмента 440
8.3. Специфика налогового сегмента управления финансами
хозяйствующих субъектов 450
8.4. Правовая регламентация и институциональные аспекты налогового
планирования на уровне хозяйствующего субъекта 465
Список литературы к главе 8 473
Глава 9. Налоговое бремя хозяйствующего субъекта. Методы
его расчета и снижения 476
9.1. Содержание понятия налогового бремени и факторы, на него влияющие 476
9.2. Способы расчета налогового бремени юридического лица 479
9.3. Снижение налогового бремени и расчет оптимальной налоговой нагрузки 491
Список литературы к главе 9 496

РАЗДЕЛ VI. АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА ПО НАЛОГОВЫМ
ВОПРОСАМ , 499
Глава 10. Арбитражная практика по налоговым вопросам 500
10.1. Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных
с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса
Российской Федерации 500
10.2. Арбитражная практика по вопросам исчисления и уплаты налога
на прибыль организаций 520
10.3. Анализ арбитражной практики по налогообложению имущества 538
10.4. Анализ арбитражной практики по единому социальному налогу 550
10.5. Ацализ арбитражной практики по налогу на добавленную стоимость 561
10.6. Анализ арбитражной практики по налогу на доходы физических лиц 578
Список литературы к главе 10 581

ПРИЛОЖЕНИЯ 582
Приложение 1. Унифицированная матричная форма классификации налогов 582
Приложение 2. Организационно-правовые формы хозяйствующих субъектов 583
Приложение 3. Перечень и ставки налогов для юридических лиц
в различных странах в 2001 г 584
Приложение 4. Место России на налоговой карте мира 2001 г. (Америка) 598
Место России на налоговой карте мира 2001 г. (Европа) 599
Место России на налоговой карте мира 2001 г. (Африка) >... 600
Место России на налоговой карте мира 2001 г. (Австралия
и Океания) 601
Место России на налоговой карте мира 2001 г. (Азия) , 602
Приложение 5. Виды свободных экономических зон 603
Содержание
6

Приложение 6. Список государств и территорий, предоставляющих льготный
налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие
и предоставление информации при проведении финансовых
операций (оффшорные зоны) 604
Приложение 7. Международный черный список оффшорных зон 606
Приложение 8. Мировая налоговая политика 607
Приложение 9. Основные налоговые льготы, предоставляемые
в российских СЭЗ 613
Приложение 10. Формирование и использование выручки с 2002 г. в условиях
действия главы 25 Налогового кодекса 614
Приложение 11. Влияние налогового планирования на управление финансами
хозяйствующих субъектов 615
Приложение 12. Процесс принятия предпринимательских решений с учетом размера
налогового бремени 616
Приложение 13. Процессный подход к налоговому планированию 618
Приложение 14. Размер и структура налогового бремени по хозяйствующим
субъектам различных отраслей экономики 619
Основные ключевые термины 624
Именной указатель 625
Предметный указатель 626
ВВЕДЕНИЕ




Незавершенность экономических, в частности налоговых, реформ, нестабиль­
ность экономического роста в стране, отсутствие четкой определенности в фи­
нансово-кредитной политике, невозможность зачастую самостоятельно уследить
за лавиной нормативных документов, дороговизна услуг консультационного
характера, формирование новой учебной специальности — налоговое консультан-
тирование — вот основные причины, побудившие авторов написать данный учеб­
ник. Он должен помочь студентам ознакомиться с премудростями теории и тон­
костями практики налогового планирования, а специалистам предприятий четко
определить свою финансовую стратегию в условиях рыночной экономики, си­
стематизировать элементы налогового планирования по отдельным налогам и сбо­
рам в целях минимизации налогового бремени.
В науке финансового менеджмента традиционно сложилась ситуация, при ко­
торой как западными, так и отечественными учеными-экономистами вопросам
налогового планирования практически не уделяется внимания. Отсутствует глу­
бокая теоретическая проработка концептуальных вопросов налогового планиро­
вания, его периодизации и классификации, оно не рассматривается как составная
специфическая часть управления финансами. Однако налоговое планирование
оказывает непосредственное влияние на формирование финансовых результатов,
стоимость фирмы, поэтому требуется обобщение накопленных фрагментарных
теоретических знаний и практического опыта по вопросам налогового планиро­
вания. В целях обеспечения устойчивого роста предпринимательской активно­
сти и развития экономики страны необходимо выделение налогового планиро­
вания в отдельное самостоятельное направление финансовой науки и практики
управления финансами хозяйствующих субъектов.
Именно это определяет необходимость написания данного учебника — перво­
го фундаментального труда, посвященного всестороннему изложению вопросов
теории и практики налогового планирования.
Практика последних лет выявила объективную потребность разработки новых
процессных подходов к налоговому планированию в рамках управления финан­
совыми ресурсами и денежными потоками хозяйствующих субъектов, опреде­
ления общих подходов к разработке внутренних стандартов по налоговому пла­
нированию и методических подходов к расчету величины налогового бремени
и направлений его оптимизации.
8 Введение

Необходимость учебника «Налоговое планирование» подтверждается страте­
гическим курсом осуществляемых экономических реформ, нацеленных на дина­
мичное развитие всех форм предпринимательства и устойчивый экономический
рост, а также проводимой в настоящее время в Российской Федерации налоговой
реформой, которая в перспективе предусматривает существенное снижение на­
логового бремени.
Обоснованность научных положений, выводов и рекомендаций определяется
логикой построения учебника, при этом авторы стремились, чтобы все теорети­
ческие разработки находили логическое подтверждение в практических приме­
рах и предложениях.
В первом разделе «Методология налогообложения и налогового планирова­
ния» дана общая характеристика налогов и налоговой системы России. Сформули­
рованы необходимые основы для осмысленного изучения тонкостей налогового
планирования: сущность налогов, элементы налога; принципы налогообложения
и функции налога; классификация налогов; основы налогообложения прибыли
и косвенного налогообложения; прочие налоги, уплачиваемые организациями
и физическими лицами; ответственность за нарушение налогового законодатель­
ства, а также изменения в налоговой системе РФ и их учет для целей налогового
планирования.
На основе проведенного анализа материалов зарубежных и отечественных эко­
номических исследований предложена концептуальная основа налогового пла­
нирования на уровне хозяйствующего субъекта, исследованы его теоретические
основы и исторические предпосылки. Определено специфическое место налого­
вого планирования в системе финансового менеджмента. Показана важность на­
логового планирования в современных российских условиях, проанализированы

стр. 1
(всего 104)

СОДЕРЖАНИЕ

Вперед >>