стр. 1
(всего 22)

СОДЕРЖАНИЕ

Вперед >>

Береговой А.Ю. Большая книга бухгалтера банка (БКББ): Ежегодный справочник-альманах 2006-2007 гг. Часть III. Отчетность. - Издательская группа "БДЦ-пресс", 2006.

Автор книги - практикующий аудитор, специализирующийся в рассмотрении вопросов анализа банков, проведения проверок, составления отчетности в соответствии с МСФО. В сфере банковского аудита - с 1994 года, в настоящее время работает в аудиторской фирме "Внешаудит Консалтинг".
В данном пособии содержатся рекомендации по особенностям заполнения конкретных форм финансовой отчетности банков, основные положения методики проверки достоверности банковской отчетности, прослеживается эволюция наиболее интересных финансовых отчетов. Книга составлена с учетом изменений в нормативных документах по состоянию на 1 сентября 2006 года.
В первой части пособия рассматриваются концептуальные проблемы банковской отчетности. Вторая часть посвящена вопросам составления отчетности в кредитных организациях. Здесь рассмотрены конкретные формы финансовых отчетов и вопросы, возникающие при их подготовке. В третьей части анализируются проблемы составления годового бухгалтерского отчета, а также меры воздействия, применяемые к банкам за нарушения, допускаемые при составлении тех или иных форм банковской отчетности.
Пособие ориентировано на руководителей, бухгалтеров и аудиторов кредитных организаций, а также на консультантов коммерческих банков и работников надзорных органов.


Большая книга бухгалтера банка (БКББ):
Ежегодный справочник-альманах 2006-2007 гг.
Часть III. Отчетность

Введение

В пособии объединены вопросы составления, подтверждения и анализа отчетности кредитных организаций. Банковская отчетность рассматривается комплексно, с увязкой всех существующих форм, при этом акцентируется внимание на соответствии действующих правил составления отчетности Международным стандартам, также прослеживается эволюция наиболее интересных финансовых отчетов.
Пособие содержит рекомендации по особенностям заполнения конкретных форм финансовой отчетности банков, основные положения методики проверки достоверности банковской отчетности, а также многочисленные ссылки на действующие нормативные документы, что позволяет своевременно отслеживать изменения в данной области. Особое внимание уделено вопросам транспарентности банковской отчетности.
Новые формы банковской отчетности содержат гораздо больше аналитической информации и позволяют анализировать деятельность банка в интересах различных независимых пользователей финансовой информации.
Пособие состоит из трех частей, взаимосвязанных между собой. В первой части рассматриваются концептуальные проблемы банковской отчетности. Вторая часть пособия посвящена вопросам составления отчетности в кредитных организациях. Здесь рассмотрены конкретные формы финансовых отчетов и проблемы, возникающие при их подготовке. В третьей части анализируются проблемы составления годового бухгалтерского отчета, и также меры воздействия, применяемые к банкам за нарушения, допускаемые при составлении тех или иных форм банковской отчетности.

Часть I. Банковская отчетность

Банковская отчетность сегодня

Возникновение современной банковской отчетности

Центральный банк Российской Федерации проводит последовательную политику приведения действующих российских норм и правил бухгалтерского учета в соответствие с Международными стандартами бухгалтерского учета (International Accounting Standarts - IAS).
Первым шагом в этом направлении явилось введение в августе 1993 года общей финансовой отчетности коммерческих банков, порядок составления которой регламентировался Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 17 "О составлении финансовой отчетности". Основной задачей введения общей финансовой отчетности коммерческого банка было ее использование для ознакомления и анализа деятельности коммерческого банка Центральным банком, руководителями прочих коммерческих банков, другими заинтересованными юридическими и физическими лицами, а также в дальнейшем - для открытой публикации. Она позволила перейти к унифицированным принципам составления и публикации финансовых отчетов коммерческих банков, ознакомиться с основными стандартами международного учета в коммерческих банках. Российские банки, их иностранные контрагенты, надзорные органы получили возможность более реально оценивать финансовое состояние банка на основании показателей доходности, платежеспособности и ликвидности.
Вторым шагом стало введение в действие с января 1998 года нового Плана счетов и "Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18.06.97 N 61, утвержденных Приказом Банка России от 18.06.97 N 02-263. Эти действия способствовали развитию таких международных принципов бухгалтерского учета как: раздельное отражение активов и пассивов, приоритет содержания над формой, существенность, открытость и осторожность. Вследствие принятия этих нормативных документов существенно изменилась банковская отчетность, представляемая коммерческими банками в Банк России: заметно повысилась информативность отчетности, в первую очередь ее основного элемента - банковского баланса. В конце 2002 года Банк России ввел в действие Положение от 05.12.03 N 205-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", в котором отражены последние изменения как самого Плана счетов, так и Правил ведения бухгалтерского учета.
С 1998 года, после вступления в силу первой части Налогового кодекса Российской Федерации, Банк России приступил к реализации мер по переходу к ведению учета по методу начисления в соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учета (МСБУ). Это означало, что этап преобразований в области бухгалтерского учета, во время которого изменениям подвергались отчетные формы, а не принципы совершения учетных записей, завершился. Основным его результатом стала близкая во многих существенных отношениях к международным стандартам форма банковской отчетности. Какие основные особенности имеет действующая в настоящее время банковская отчетность? В чем ее отличие от действующей ранее? Что нового появилось в ней и свободна ли она от недостатков своей предшественницы? Авторы данного пособия предлагают свои ответы на поставленные вопросы.
В связи с переходом с 1 января 1998 года на новый План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации и в целях упорядочения отчетности Банк России утвердил перечень отчетности и другой представляемой кредитными организациями информации и указания о порядке ее составления и сдачи в Банк России, который с учетом внесенных в него изменений за прошедшее с тех пор время, действует и в настоящий период.
Основное отличие действующей банковской отчетности от использовавшейся ранее заключается в том, что она комплексная. Старую банковскую отчетность можно было достаточно легко разделить на три неравные части: бухгалтерскую, статистическую и общую финансовую отчетность. Бухгалтерскую и общую финансовую отчетность использовали главным образом надзорные органы для сбора информации и осуществления надзора и контроля над деятельностью банков, а статистическую - в основном для формирования национальной статистики. Такое разделение объективно было вызвано как несовершенством старого Плана счетов бухгалтерского учета, по которому работали российские коммерческие банки, так и нормативных положений о введении в действие той или иной новой формы банковской отчетности.
Несовершенство Плана счетов проявлялось в том, что вся бухгалтерская отчетность была разделена на собственно бухгалтерскую отчетность, составляемую на основе этого Плана, и общую финансовую отчетность, при подготовке которой соблюдались международные требования. Проблема заключалась в том, что расчет многочисленных агрегированных показателей банковской ликвидности, платежеспособности, доходности и прочее в соответствии с унифицированными международными нормами не мог быть произведен на основе существовавшего в то время Плана счетов и практики учета тех или иных средств на конкретных балансовых счетах второго порядка. Таким образом, разделение бухгалтерской отчетности коммерческих банков на две по сути автономные отчетности явилось следствием наложения Международных стандартов бухгалтерского учета на отечественный, оставшийся в наследство от Госбанка СССР, План счетов бухгалтерского учета. Недостатки старого Плана хорошо известны и не нуждаются в комментариях, так как это уже не актуально.
Банк России постоянно совершенствовал нормативную базу банковской деятельности, приводя ее в соответствие с потребностями момента, в результате чего собственно бухгалтерская отчетность коммерческих банков постоянно видоизменялась. Ее состав за это время пополнился многочисленной отчетностью о валютных операциях, разнообразными отчетными формами о наличном денежном обращении, работе с бюджетными средствами, публикуемой отчетностью в средствах массовой информации и т.д. При этом надзорные органы уделяли особое внимание отчетности банков, составляемой в соответствии с действовавшей в то время Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 1 "О порядке регулирования деятельности банков", которая является основным документом регулирования деятельности коммерческих банков.
Новые принципы построения Плана счетов бухгалтерского учета позволили создать из ранее разнородных частей единую комплексную банковскую отчетность. Напомним базовые принципы построения действующего Плана счетов бухгалтерского учета.
1. Разделение счетов на активные и пассивные. Отказ от использования активно-пассивных счетов.
2. Единообразное отражение операций, совершаемых в различных видах валют, отказ от "валютного" раздела баланса. Приоритет содержания операции над видом валюты, в которой эта операция совершается.
3. Единая временная структура активных и пассивных операций (девять временных интервалов):
до востребования;
сроком:
- на 1 день;
- до 7 дней;
- до 30 дней;
- до 90 дней;
- до 180 дней;
- до 1 года;
- до 3 лет;
- свыше 3 лет.
4. Разрешение банкам принимать решение об открытии дополнительных счетов, необходимых им для более точного отражения совершаемых операций.
5. Разделение счетов по типам клиентов:
резиденты, в том числе:
- предприятия и организации в федеральной собственности (финансовые, коммерческие, некоммерческие);
- предприятия и организации в государственной (не федеральной) собственности (финансовые, коммерческие, некоммерческие);
- прочие предприятия и организации (финансовые, коммерческие, некоммерческие);
- предприниматели без образования юридического лица;
- физические лица;
нерезиденты, в том числе:
- кредитные организации;
- прочие юридические лица;
- физические лица.
6. Сокращение числа разделов в Плане счетов с 24 до 7:
- капитал и фонды;
- денежные средства и драгоценные металлы;
- межбанковские операции;
- операции с клиентами;
- операции с ценными бумагами;
- средства и имущество;
- результаты деятельности.
7. Приведение баланса по доверительному управлению (8-й раздел), внебалансовых счетов, счетов по учету срочных операций (9-й раздел) и счетов депо к единой форме с балансовыми счетами.
8. Введение двадцатизначной нумерации лицевых банковских счетов.
Существенно важным явился отказ от так называемой "дополнительной" банковской отчетности. Существование помимо "основной" еще и "дополнительной" банковской отчетности имело как плюсы, так и минусы, но минусов все же было больше. В первую очередь состав "дополнительной" отчетности в отличие от бухгалтерской отчетности менялся гораздо динамичнее. Большинство новых форм банковской отчетности, вводимых Банком России для совершенствования оперативного надзора за деятельностью коммерческих банков, появлялось обычно как элементы "дополнительной" отчетности. При этом нумерация новых форм в "дополнительной" отчетности большей частью соответствовала принятой нумерации в "основной" бухгалтерской отчетности. Это позволило сравнительно легко включить все новые формы в состав "основной" отчетности. Таким образом, "дополнительная" отчетность благополучно выполнила роль полигона, на котором Банк России отрабатывал новые средства контроля за деятельностью российских банков.
Исторически сложилось, что в "дополнительную" банковскую отчетность входили все формы отчетности, составляемые коммерческими банками в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 01.10.97 N 1 "О порядке регулирования деятельности банков". Эта Инструкция является базовым документом, регулирующим деятельность коммерческих банков на основе соблюдения ими установленных Банком России обязательных экономических нормативов. Также в "дополнительную" банковскую отчетность входили все отчеты о создании банками фонда обязательных резервов для депонирования в Банке России, отчеты об открытых валютных позициях и открытых позициях в драгоценных металлах. Важность этих форм банковской отчетности определяется тем, что подавляющее большинство штрафных санкций, применяемых к кредитным организациям со стороны Банка России за нарушение пруденциальных норм деятельности, накладывается на банки при нарушениях, которые отражаются именно в этих формах отчетности.
Наконец в "дополнительную" отчетность входили такие два важнейших компонента, определяющих лицо финансовой отчетности любого коммерческого банка, как консолидированная отчетность и годовая публикуемая отчетность. Значение этих видов отчетности для деятельности коммерческого банка исключительно велико.
Таким образом, с объединением "основной" и "дополнительной" составляющих банковской отчетности в единую комплексную банковскую отчетность был сделан важный шаг по совершенствованию национальных норм бухгалтерского учета и отчетности.

Действующая банковская отчетность

Действующая банковская отчетность была введена в действие двумя Указаниями Банка России: от 16.01.04 N 1375-У "О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации" и от 16.01.04 N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", регламентирующими состав и порядок представления банковской отчетности в Банк России. Банковская отчетность, которую коммерческие банки составляли до этого момента в соответствии с Указанием от 24.10.97 N 7-У, была отменена.
Старая банковская отчетность критиковалась много и многими. В основном критике подвергалась многочисленность ее отчетных форм, высокая периодичность составления части из них, излишняя усложненность при заполнении некоторых форм отчетности, формализм включаемых в ряд отчетов исходных данных.
Банк России неоднократно обещал учесть замечания коммерческих банков и упростить банковскую отчетность. Надежды банкиров на существенное сокращение количества форм отчетности оправдались частично. Несмотря на внушительный список отмененных отчетных форм (их в настоящее время 19), трудоемкость процесса составления банковской отчетности уменьшилась незначительно. Основной вывод, который можно сделать за период, прошедший после введения Указания N 1376-У и целого ряда дополнений к нему - кардинальных изменений в банковской отчетности не произошло.
Отменен ряд филиальных форм - контроль за филиалами - это внутреннее дело самого банка, а не территориального управления.
Отменена фактически неработоспособная аналитическая форма о состоянии кредитного портфеля банка. Эта форма отчетности представлялась банками в Банк России по его персональному запросу. За несколько лет до принятия Указания N 1376-У были отмечены единичные случаи таких запросов, поступивших в коммерческие банки от Банка России.
Также потеряла смысл отчетность об использовании банками прибыли в связи с отменой ограничений на ее использование. Убрана экзотическая форма о расчетах судовладельцев. Отменен ряд форм отчетности, связанных с валютным регулированием и контролем. Наибольшую радость банковским бухгалтерам доставила отмена ежедневной формы по оборотам денежных средств в кассе. В подавляющем большинстве отмененных форм отчетности значительная часть показателей была либо нулевой, либо не рассчитывалась.
17 февраля 2006 года решением Совета директоров Банка России в очередной раз были изменены формы банковской отчетности. Как было сказано выше, перечень форм банковской отчетности, порядок ее составления и сроки представления в надзорные органы определялись Указанием Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У. В новом нормативном документе, имеющем порядковый номер N 1660-У (далее - Указание Банка России N 1660-У) изложены вопросы, относящиеся к банковской отчетности в новой редакции.
Новая редакция традиционно состоит из двух приложений. Формы отчетности кредитных организаций и порядок их составления и представления в Центральный банк Российской Федерации изложены в Приложении 1. Перечень форм отчетности и другой информации кредитных организаций, представляемой в Центральный банк Российской Федерации, изложен в Приложении 2.
Изменений, затрагивающих банковскую отчетность, в новом нормативном документе оказалось не так много.
Во-первых, не появилось новых форм отчетности, а в действующие внесено не так много изменений.
Во-вторых, действующих форм отчетности стало меньше. Были упразднены следующие формы:
- Отчет о заключенных конверсионных сделках по счетам типа "С" (форма 0409702);
- Отчет об операциях по счетам типа "С" (форма 0409704);
- Отчет кредитной организации по картотекам к внебалансовым счетам 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" и 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" (форма 0409311);
- Отчет о средствах, депонируемых в Банке России (форма 0409707);
- Сведения о клиентской сети кредитной организации (филиала) (форма 0409253);
- Информация о депозитарной деятельности кредитной организации.
Изменились сроки представления отчетности по ряду форм.
По срокам действующая сегодня банковская отчетность представлена следующим образом:
ежедневные формы отчетности - 5 (в 2005 г. - 7);
пятидневные формы отчетности - 1 (1);
ежедекадные формы отчетности - 3 (4);
ежемесячные формы отчетности - 32 (33);
ежеквартальные формы отчетности - 16 (16);
полугодовые формы отчетности - 1 (1);
годовые формы отчетности - 8 (10);
прочие формы отчетности - 10(11).
В действующей банковской отчетности все кредитные организации подразделяются на:
- кредитные организации без филиалов;
- кредитные организации с филиалами;
- крупные кредитные организации с широкой сетью подразделений (под крупной кредитной организацией с широкой сетью подразделений понимается кредитная организации, имеющая подразделения, предусмотренные нормативными актами Банка России, более чем в 80% субъектов Российской Федерации, и величину активов 1,5 и более триллионов рублей);
- небанковские кредитные организации.
В зависимости от типа кредитной организации для нее установлен свой срок предоставления той или иной формы отчетности.

Определение и признаки отчетности

Требования к информации, представленной в банковской отчетности, достаточно противоречивы. Они зависят, во-первых, от того, кто является потребителем этой информации; во-вторых, от целей, для которых ее планируется использовать. Значимость разносторонней информации, содержащейся в банковской отчетности, для успешной и эффективной деятельности как банковской системы в целом, так и отдельных банков трудно переоценить. Это обусловлено многообразием связей коммерческих банков с акционерами, клиентами, партнерами, Центральным банком Российской Федерации, органами власти различного уровня, аудиторами, населением, средствами массовой информации.
Любая информация, а особенно финансовая, становится чрезвычайно актуальной в кризисные периоды. Резко возрастает потребность в ее анализе для принятия стратегически важных решений в условиях труднопрогнозируемых процессов, которые наблюдаются в настоящее время в российской экономике. Эффективность обоснованного экономического решения определяется правильностью оценки и сопоставления собственных возможностей с потребностями и условиями рынка. К деятельности коммерческих банков это относится в большей степени, чем к другим сферам бизнеса, так как ошибочная оценка возможностей банка или неверно принятое решение могут нанести серьезный материальный ущерб его клиентам.
Указанные обстоятельства и стремление повысить качественный уровень отечественной банковской системы побуждают Центральный банк Российской Федерации, банковские объединения и отдельные кредитные организации предпринимать определенные усилия, направленные на удовлетворение информационных потребностей многочисленных пользователей банковской информации. Ведущая роль в этом процессе принадлежит Банку России. Используя сведения банковской отчетности коммерческих банков, ЦБ РФ решает, как уже отмечалось ранее, две главные задачи - формирование национальной статистики и оперативный контроль деятельности банков.
Для решения первой задачи собираемая Банком России информация должна соответствовать стандартам и требованиям, предъявляемым Международным валютным фондом и другими международными организациями, а также правительственными органами. Основное внимание Банк России уделяет здесь денежным агрегатам и распределению финансовой активности по ключевым позициям, которые составляют часть механизма прямого макроэкономического регулирования. Приоритетными являются получение информации в целом по системе и ее анализ с целью выявления основных тенденций в банковской сфере страны или ее регионов. Здесь используются лишь агрегированные показатели, информация по отдельным банкам не раскрывается.
Для решения второй задачи Банк России применяет методики контроля динамики аналитических показателей эффективности работы коммерческого банка. Эта информация необходима для обеспечения стабильности внутренних финансовых рынков, предупреждения и оказания помощи при возникновении трудностей в работе коммерческих банков. Она собирается на основании нормативной финансовой отчетности и обрабатывается индивидуально по каждому банку. Отличительной особенностью данной информации является наличие в ней значительного объема конфиденциальных сведений о банке, его клиентах, характере деятельности в том или ином сегменте финансового рынка. Раскрытие этих данных по конкретному банку может отрицательно сказаться на результатах его деятельности и репутации. За данные действия, совершенные без согласия банка, возможно привлечение к судебной ответственности, в то время как агрегированная информация может широко публиковаться и распространяться.
Не все первоначально введенные в 2004 году формы банковской отчетности выдержали проверку временем и сохранили первоначальный вид и сроки представления. Часть финансовых отчетов была совсем исключена из отчетности банков, другая часть была существенно переработана с учетом реалий сегодняшнего дня, некоторые формы отчетности были перенесены из одной группировки в другую и т.д.
Что понимается сегодня под банковской отчетностью?
Указание Банка России от 16.01.04 N 1375-У "О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации" устанавливает обязательные для кредитных организаций (их филиалов), головных кредитных организаций банковских/консолидированных групп общие правила составления и представления банковской отчетности.
В соответствии с п. 3 данного Указания кредитные организации обязаны составлять и представлять в Банк России отчетность в соответствии с "Перечнем форм отчетности и другой информации кредитных организаций, представляемой в Центральный банк Российской Федерации", установленным Указанием Банка России от 16.01.04 N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", а также давать разъяснения по полученной от них информации.
Кредитные организации представляют в Банк России отчетность в виде установленных Банком России отчетных документов (форм отчетности), которые подписываются лицами, ответственными за представление сведений (если документ составлен на бумажном носителе), или содержат код аутентификации электронного сообщения (если документ составлен в электронном виде), используемый для контроля целостности и подтверждения подлинности электронного сообщения. Конкретные средства аутентификации, обеспечивающие создание и проверку кодов аутентификации электронных сообщений, и правила их использования определяются Банком России и кредитной организацией.
К лицам, подписывающим формы отчетности, относятся:
- руководитель кредитной организации либо его заместитель, уполномоченный подписывать отчетность;
- главный бухгалтер либо другое должностное лицо, его замещающее, в случае, если подпись главного бухгалтера предусмотрена в форме отчетности;
- другие лица, подписи которых предусмотрены в форме отчетности в соответствии с нормативными актами Банка России.
Указанием устанавливается, что при составлении и представлении отчетности должны быть обеспечены полнота заполнения, достоверность и своевременность ее представления. В этих целях кредитными организациями должны соблюдаться следующие требования:
- формы отчетности должны быть заполнены по формам, установленным Банком России;
- в формах отчетности должны приводиться все предусмотренные в них показатели. В случае отсутствия данных по одному или нескольким показателям в соответствующей графе (строке) отчетности проставляется ноль для числовых показателей и прочерк по символьным показателям (если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчетности). В случае, если форма отчетности содержит только нулевые показатели, кредитные организации направляют в Банк России сообщение об отсутствии соответствующих данных, либо, в зависимости от порядка составления и представления формы отчетности, отчет с нулевыми показателями;
- сообщение об отсутствии данных должно содержать реквизиты заголовочной части формы отчетности и в содержательной части - запись об отсутствии соответствующих данных;
- сообщение об отсутствии данных должно быть подписано уполномоченными на это лицами. Сообщение об отсутствии данных, подлежащих отражению в отчетности, имеет статус отчетности;
- отчетные данные должны быть приведены в единицах измерения, установленных для показателей каждой конкретной формы отчетности;
- в отчетности кредитной организации должна быть обеспечена сопоставимость данных отчетного периода с показателями предыдущего отчетного периода.
Одновременно с отчетностью в случаях, определенных в порядке составления и представления конкретных форм отчетности, кредитные организации обязаны представлять краткие пояснения о причинах изменений показателей, содержащихся в формах, по сравнению с данными за предыдущий отчетный период, подписанные уполномоченными лицами, или содержащие код аутентификации электронного сообщения.
Основными признаками отчетности являются:
обязательность - каждая кредитная организация обязана представлять отчетность по показателям, формам, в адреса и сроки, установленные Указанием N 1376-У;
документальная обоснованность - все отчетные данные, представляемые кредитными организациями в Банк России, должны быть сформированы на основе первичных учетных документов, составляемых в соответствии с положением Банка России от 05.12.02 N 205-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", а также иных документов, предусмотренных законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России;
юридическая сила - формы отчетности являются официальными документами кредитной организации, которая в соответствии с действующим законодательством несет ответственность за их достоверность, правильность оформления и своевременность представления.
Указанием N 1375-У предусмотрено, что в случае выявления фактов представления кредитной организацией недостоверной отчетности, содержащей неправильные данные вследствие нарушения установленного порядка ведения учета и (или) составления отчетности, в том числе недостоверную информацию о финансовом состоянии и имущественном положении, кредитная организация, допустившая искажение отчетных данных, обязана произвести их исправление. При этом исправление отчетных данных:
- осуществляется посредством повторного представления отчетности, содержащей исправленные значения показателей (если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчетности);
- производится в отчетном периоде, в котором были выявлены факты недостоверности представленной отчетности, в течение следующего рабочего дня после выявления факта недостоверности представленной отчетности: по отчетности, недостоверность которой возникла вследствие нарушений порядка ведения бухгалтерского учета, - на отчетную дату, в которой учет приведен в соответствие с действующим порядком составления и представления отчетности, в иных случаях - за все отчетные периоды, в которых имело место нарушение порядка составления и представления отчетности (если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчетности);
- сопровождается объяснениями, содержащими сведения о произведенных изменениях в отчетности, подписанными уполномоченными лицами, или содержащими код аутентификации электронного сообщения.
Отчетность должна представляться кредитными организациями в Банк России на бумажном носителе и (или) в виде электронного сообщения в форматах, установленных Банком России, содержащих тот же набор показателей, что и документ на бумажном носителе, в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России.
В случае представления кредитными организациями в Банк России отчетности в виде электронного сообщения, не снабженного кодом аутентификации, в Банк России должна быть представлена также отчетность на бумажном носителе.
В случае представления кредитными организациями в Банк России отчетности в виде электронного сообщения, снабженного кодом аутентификации, отчетность на бумажном носителе на момент ее представления в виде электронного сообщения, снабженного кодом аутентификации, должна быть составлена, оформлена и подписана уполномоченными лицами. В этом случае отчетность на бумажном носителе должна храниться в кредитных организациях не менее 5 лет и представляться по первому требованию Банка России.
Кредитные организации обязаны обеспечить соответствие отчетных данных на бумажном носителе (как представляемых в Банк России, так и хранящихся в кредитной организации) и отчетных данных, направляемых в виде электронного сообщения.
Датой представления отчетности на бумажном носителе считается дата фактической передачи ее в Банк России либо дата почтового отправления с описью вложения, обозначенная на штемпеле организации связи.
В случае одновременного представления отчетности на бумажном носителе и в виде электронного сообщения, не снабженного кодом аутентификации электронного сообщения, датой представления отчетности считается дата отправления Банком России в адрес кредитной организации электронного сообщения либо документа, подтверждающего ее получение в электронном виде, а также правильность и полноту идентификационных реквизитов электронного сообщения, при условии представления отчетности на бумажном носителе в установленные Банком России сроки.
Датой представления отчетности в виде электронного сообщения, снабженного кодом аутентификации, считается дата отправления Банком России в адрес кредитной организации подтверждения о подлинности данного электронного сообщения.
Если последний день срока представления отчетности приходится на нерабочий день, то окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Если срок представления отчетности определяется в календарных днях, он продлевается на количество нерабочих праздничных дней, установленных законодательством Российской Федерации (если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчетности). Если отчетность представляется до определенной календарной даты (указаны число и месяц), то срок представления отчетности не продлевается.
Указание предусматривает, что в отдельных случаях, установленных законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными актами Банка России, кредитным организациям может быть установлена индивидуальная периодичность составления и представления отчетности.
В Указании содержится пункт об ответственности Банка России за разглашение сведений, содержащихся в отчетности кредитных организаций.

Унифицированная форма отчетности

Унифицированные формы отчетности имеют заголовочную, содержательную и оформительскую части.

Заголовочная часть

Зона 1

----------------------T----------------------------------------------------------------------------¬
¦ Код территории ¦ Код кредитной организации (филиала) ¦
¦ по ОКАТО +------------------T------------------T-------------------T------------------+
¦ ¦ по ОКПО ¦ основной ¦ регистрационный ¦ БИК ¦
¦ ¦ ¦ государственный ¦ номер ¦ ¦
¦ ¦ ¦ регистрационный ¦(порядковый номер) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ номер ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+------------------+-------------------+------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---------------------+------------------+------------------+-------------------+-------------------

Зона 2

Наименование формы отчетности
"______" г.

Наименование кредитной организации (ее филиала)_____________________
Почтовый адрес______________________________________________________

Код формы 0409ХХХ
Периодичность
Единица измерения

Зона З

Содержательная часть

Зона 4

Оформительская часть

Руководитель (Ф.И.О.)
Главный бухгалтер (Ф.И.О.)
М.П.
Исполнитель (Ф.И.О.)
Телефон:
"____________" ______ г.

Заголовочная часть формы отчетности состоит из двух зон.
Зона 1 - зона для размещения кодовых обозначений реквизитов, располагающаяся в правом верхнем поле документа, включает следующие реквизиты:
- код территории отчитывающейся кредитной организации (ее филиала) по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО);
- код отчитывающейся кредитной организации (ее филиала) по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО). Коды по ОКПО и ОКАТО присваиваются кредитной организации (ее филиалу);
- основной государственный регистрационный номер, присвоенный кредитной организации при внесении записи о ее регистрации в Единый государственный реестр юридических лиц Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (филиалы кредитных организаций проставляют основной государственный регистрационный номер, присвоенный головной кредитной организации);
- регистрационный номер/порядковый номер, присвоенный кредитной организации (ее филиалу) и занесенный в Книгу государственной регистрации кредитных организаций. Порядковый номер филиала проставляется через дробь после регистрационного номера кредитной организации. Книга государственной регистрации кредитных организаций размещена на странице Банка России в сети Интернет;
- банковский идентификационный код (БИК) по Справочнику банковских идентификационных кодов участников расчетов на территории Российской Федерации (Справочник БИК). В случае, если кредитной организации (ее филиалу) не присвоен банковский идентификационный код (БИК), то данный реквизит не заполняется.
Зона 2 - зона для размещения реквизитов заголовочной части документа, в которой симметрично тексту документа располагаются наименование формы отчетности и период, за который (или дата, на которую) представляется информация. Под наименованием формы отчетности елевой стороны указывается сокращенное наименование отчитывающейся кредитной организации (ее филиала) и ее фактический адрес (если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчетности), с правой стороны - код формы, который соответствует коду формы документа по Общероссийскому классификатору управленческой документации (ОКУД), периодичность представления информации и единица измерения.
Код формы содержит 7 разрядов, где 1 и 2 разряды указывают на принадлежность к классу (04 - унифицированная система банковской документации), 3 и 4 разряды - на принадлежность к подклассу (09 - документация банковской отчетности), три младших разряда - порядковый номер формы. Код формы является постоянным реквизитом.
Единица измерения формы отчетности указывается в случае, если все показатели, приведенные в ней, выражены в одной и той же единице физической величины. В случае, если для отдельных показателей формы отчетности единица физической величины отличается от установленной для формы отчетности в целом, в соответствующих графах (строках) содержательной части формы отчетности следует указывать данные в единицах измерения, предусмотренных для этих показателей.
В зоне 3 располагается содержательная часть формы отчетности, которая представляется в строгом соответствии с требованиями Банка России по заполнению конкретной формы отчетности.
В зоне 4 располагается оформительская часть формы отчетности, где указываются должности ответственных за составление и представление формы отчетности лиц, указанных в п. 2 настоящего Указания, их личная подпись с расшифровкой, номер телефона и дата составления документа. В случаях, предусмотренных порядком составления и представления конкретной формы отчетности, предусматривается место для печати. В документах, состоящих из двух и более страниц, реквизиты оформительской зоны располагаются на последней странице.

Перечень банковской отчетности

Действующая отчетность кредитных организаций является бухгалтерско-статистической. Получение Банком России отчетности от кредитных организаций необходимо для разработки и проведения денежно-кредитной и валютной политики, осуществления надзора за деятельностью кредитных организаций, валютного контроля и регулирования, составления платежного баланса Российской Федерации, анализа поступлений и остатков на счетах по учету средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, а также осуществления контроля при ликвидации кредитных организаций.
Полный перечень действующей банковской отчетности в соответствии с Указанием от 16.01.04 N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" с изменениями по состоянию на 01.07.06 приведен в таблице.

Формы отчетности кредитных организаций, представляемых в Центральный
банк Российской Федерации

----------T----------------------------------------------------------------------------------------¬
¦ Код ¦ Наименование формы отчетности ¦
¦ формы ¦ ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409024 ¦Сведения о заключении договора на проведение ежегодной аудиторской проверки кредитной¦
¦ ¦организации, банковской (консолидированной) группы ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409051 ¦Список аффилированных лиц ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409052 ¦Список аффилированных лиц, принадлежащих к группе лиц, к которой принадлежит кредитная¦
¦ ¦организация ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409070 ¦Сведения об использовании кредитной организацией интернет-технологий ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409101 ¦Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409102 ¦Отчет о прибылях и убытках кредитной организации ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409110 ¦Расшифровки отдельных балансовых счетов и символов отчета о прибылях и убытках для¦
¦ ¦формирования бухгалтерского баланса (публикуемая форма), отчета о прибылях и убытках¦
¦ ¦(публикуемая форма) и расчета показателей, используемых для оценки финансовой¦
¦ ¦устойчивости кредитных организаций ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409115 ¦Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409118 ¦Данные о крупных кредитах ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409125 ¦Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409128 ¦Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным кредитной¦
¦ ¦организацией ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409129 ¦Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным депозитам, вкладам и¦
¦ ¦кредитам ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409130 ¦Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным кредитной организацией¦
¦ ¦депозитным и сберегательным сертификатам и облигациям ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409131 ¦Данные о средневзвешенных процентных ставках по выданным кредитной организацией¦
¦ ¦собственным векселям ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409132 ¦Данные о средневзвешенных процентных ставках по учтенным кредитной организацией векселям¦
¦ ¦и собственным векселям, выданным за счет средств целевого кредитования ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409134 ¦Расчет собственных средств (капитала) ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409135 ¦Информация об обязательных нормативах ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409151 ¦График погашения еврооблигаций с расшифровкой балансового счета (счетов), на котором¦
¦ ¦(которых) учитываются средства, привлеченные в результате деятельности дочерней¦
¦ ¦организацииэмитента еврооблигаций ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409153 ¦Сводный отчет о размере рыночного риска ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409155 ¦Сведения о резервах на возможные потери ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409156 ¦Сведения об инвестициях кредитной организации ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409157 ¦Сведения о крупных кредиторах (вкладчиках) кредитной организации ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409159 ¦Информация о соблюдении кредитными организациями, осуществляющими эмиссию облигаций с¦
¦ ¦ипотечным покрытием, требований к ипотечному покрытию облигаций ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409170 ¦Сведения о дочерних кредитных организациях-нерезидентах ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409202 ¦Отчет о кассовых оборотах ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409207 ¦Сведения об имеющих признаки подделки денежных знаках, переданных территориальным¦
¦ ¦органам внутренних дел ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409212 ¦Информация о проверках соблюдения организациями правил работы с наличными деньгами ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409250 ¦Сведения о деятельности кредитных организаций (филиалов) в части расчетов с¦
¦ ¦использованием платежных карт ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409251 ¦Сведения о счетах клиентов и платежах, проведенных через кредитную организацию (ее¦
¦ ¦филиал) ¦
+---------+----------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 0409255 ¦Сведения кредитных организаций о начале (завершении) эмиссии и (или) эквайринга¦

стр. 1
(всего 22)

СОДЕРЖАНИЕ

Вперед >>