стр. 1
(всего 24)

СОДЕРЖАНИЕ

Вперед >>

ФИНАНСОВАЯ АКАДЕМИЯ
ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ




СЮ. БУЕБИЧ, О.Г. КОРОЛЁВ




АНАЛИЗ
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
БАНКОВСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Издание второе




Рекомендовано УМО по образованию
в области финансов, учета и мировой экономики
в качестве учебного пособия
для студентов высших учебных заведений




10РК
МОСКВА
2005
УДК 336.7
ББК 65.262.1я73
Б90


Рецензенты:
Л.Т. Гиляровская, доктор экономических наук, профессор. Всероссийский
заочный финансовый институт,
кафедра бухгалтерского учета и аудита. Московская академия экономики
и права




Буевич С Ю .
Б90 Анализ финансовых результатов банковской деятельности : учебное
пособие/ С Ю . Буевич, О.Г. Королёв. - 2-е изд. - М.: КНОРУС, 2005. -
160 с.
ISBN 5-85971-153-0

Объясняются сущность, теоретические и методические основы анализа
результатов и эффективности банковской деятельности. В частности, изуча­
ются вопросы анализа доходов и расходов, прибыли и рентабельности банка,
его капитала, активных и пассивных операций. Рассматриваются модели,
позволяющие измерять прибыльность работы банка, а также управлять его
активами и пассивами.
Для студентов, аспирантов, преподавателей вузов и слушателей сети
послевузовского образования, а также работников банков, экономистов и ме­
неджеров организаций.

УДК 336.7
ББК65.2<>2.1я73




• I. • ии И И• I ,... int О.Г.,
*1 III | ЧМ1 .

ISBN 5-85971-153-0 • I lHH*w • по:,
ОГЛАВЛЕНИЕ




Введение 5

Глава 1. Значение, задачи и сущность анализа финансовых
результатов банковской деятельности 10

1.1. Значение и задачи анализа финансовых результатов
деятельности банка 10
1.2. Факторы, влияющие на банковскую деятельность 12
1.3. Информационная база и организация работы по анализу
финансовых результатов банковской деятельности 21

Глава 2. Методические основы анализа эффективности
банковской деятельности 32

2.1. Анализ капитала банка 32
2.2. Анализ активных и пассивных операций 40
2.3. Модель спрэда 60
2.4. Экономическая модель управления гэпом 65


Глава 3. Анализ финансовых результатов
банковской деятельности 70

3.1. Анализ доходов банка 70
3:2. Анализ расходов банка 75
3.3. Анализ прибыли и рентабельности банка 77

Г-2212 3
Глава 4. Теоретические и методологические основы 102

4.1. Теоретические основы финансового анализа
деятельности банка , 102
4.2. Методологические основы финансового анализа
деятельности банка 114

Приложение 136
ВВЕДЕНИЕ




На современном этапе развития экономических отношений, когда кре-
дитно-банковская система России претерпевает серьезные изменения, адапти­
руясь к условиям рынка, происходит сближение банковских систем разных
государств. На одно из первых по значимости мест выдвигаются проблемы
теории, методики и практики финансового анализа деятельности банков. Осо­
бую актуальность в связи с этим приобретают проблемы анализа финансовых
результатов деятельности акционерных коммерческих банков.
Одной из главных причин банкротства российских банков является его
неквалифицированное управление, игнорирование степени риска при прове­
дении отдельных банковских операций, особенно кредитных. В итоге эти фак­
торы непосредственно влияют на конечную эффективность работы банка и спо­
собствуют «размыванию капитала», а также росту потерь в процессе банковской
деятельности. Ориентиром банковской деятельности в рыночном хозяйстве
должна стать максимизация прибыли от операций при сведении к минимуму
потерь. Прибыль и убытки, полученные банком,— показатели, концентрирую­
щие результаты различных пассивных и активных операций банка и отра­
жающие влияние всех факторов, воздействующих на его деятельность. Все это
обусловливает необходимость разработки методики анализа для повышения
эффективности управления акционерным коммерческим банком и усиления
на этой основе его финансовой устойчивости, которая во многом зависит от ко­
нечных финансовых результатов его деятельности.
Такая методика может быть разработана лишь в соответствии с четкой
теоретической концепцией. Она должна решить два блока вопросов: первый
связан с оценкой инвестиционной привлекательности банка с учетом факто­
ров, которые оказывают решающее влияние на результативность его деятель­
ности; второй — с оценкой эффективности управления ресурсами на основе
концепции анализа банка.
Эффективность управления ресурсами акционерного коммерческого бан­
ка включает:
• управление портфелем активов;
• управление структурой заемного капитала;
• максимизацию доходов от использования производительных активов;

5
• управление издержками;
• управление процентным риском;
• высокоэффективную банковскую деятельность.
Теоретическая концепция методики анализа финансовых результатов
деятельности банка должна быть построена на основе следующего балансово­
го уравнения:
Активы = Заемный капитал + Собственный капитал.
Это уравнение поможет наиболее полно ответить на поставленные вопро­
сы, т.е. определить финансовый результат банка, установить факторы, влия­
ющие на него, и в итоге — привести к эффективности управления деятель­
ностью банка для получения прибыли.
Объектом анализа финансовых результатов банка выступает его коммер­
ческая деятельность, субъектом — сам банк.
С помощью балансового уравнения анализа финансовых результатов
можно оценить банковскую деятельность по следующим параметрам:
• качество структуры активов, привлеченных и собственных средств;
• динамика текущих издержек на основе их функционального анализа;
• размеры чистого и совокупного доходов;
• схема «риск—доходность»;
• факторы, оказывающие определяющее влияние на размеры чистого
и совокупного доходов, норму прибыли и текущие операционные расходы;
• гэп по объемам и процентам между активами и пассивами;
• индикаторы управления спрэдом.
Цель анализа финансовых результатов — выявить резервы роста при­
быльности банковской деятельности и сформировать на этой основе рекомен­
дации по дальнейшей работе банка.
При этом стратегия банка должна строиться на следующих принципах:
• наиболее дешевое приобретение капитала;
• продажа капитала и услуг по рентабельной ставке;
• снижение банковских рисков потерь путем отбора надежных клиен­
тов и получения гарантий, диверсификации операций и освоения рынков ссуд­
ного капитала.
Анализ банковской деятельности, с точки зрения ее доходности, позво­
ляет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить
менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного полу­
чения больших доходов. Решение этих задач преследует цель, которую ставят
перед менеджментом акционеры банка: добиться улучшения качества активов,
снизить стоимость пассивов и на этой основе обеспечить рост капитала и при­
быль, достаточные для воспроизводства банковской деятельности и выплаты
дивидендов.
Одно из важнейших условий эффективного функционирования рыноч­
ной экономики — наличие стабильно и активно работающей денежно-кредит­
ной системы. Основу всей кредитной системы страны составляют акционер­
ные коммерческие банки.

6
В экономической литературе существует два подхода к определению сущ­
ности банка (юридический и экономический).
Первый — юридический — подход основывается на том, что банк являет­
ся таковым в том случае, если выполняет определенные законодательством
операции. Решающее значение при определении сущности банка отводится
понятию «банковская операция».
Перечень банковских операций определяется законом, но выполняет од­
новременно определенный набор этих операций только банк. Так, в соответ-
с i нии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» банком
является юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной
цели своей деятельности на основании специального разр е ш е н и я Банка Рос­
ши имеет исключительное право осуществлять в совокУ пности следующие
панковские операции:
• привлекать во вклады денежные средства физических и юридических лиц;
• размещать привлеченные средства от своего имени и за свои счет
на условиях возвратности, платности, срочности;
• открывать и вести банковские счета физических и юридических лиц.

Закон США «О банковских холдинговых компаниях» дает иное
определение банка, более точно отражающее его сущность.
Он определяет банк как институт, принимающий депозиты, ко­
торые вкладчик имеет официальное право снимать со счета
по требованию, и предоставляющий коммерческие ссуды.

Нормы законодательства зачастую неточно отражает сущность коммер­
ческого банка, поэтому целесообразно обратиться к экономическому подходу
к определению понятия «банк».
Второй — экономический — подход основывается н а качественной ха­
рактеристике банка, выражающей его специфику. СпециФ и ч е с к и е ч е Р т ы бай­
ка, отличающие его от других экономических институтов» заключаются в бан­
ковском продукте. Банковским продуктом являются создание платежных
( ргдетв и предоставление услуг. Создание платежных среД ств > их выпуск в обо-
I м)т и изъятие из него отличают банки от всех других субъ е к т о в хозяйственной
деятельности.
По мнению одних авторов1, создание платежных ср?Д ств проявляет себя
мл уровне всей экономики, когда банк в лице Банка Р о ? с и и производит вы­
пуск денег, необходимых для обращения, для приобретения материальных благ
и продолжения процесса воспроизводства. По мнению дрУ гих авторов , толь­
ко банки могут снабжать денежный оборот платежными средствами и регули-
роиать массу денег в обращении, при этом в подобной деЯ т е л ь н 0 С Т И принима­
ют участие не только Банк России, но и коммерческие б^ н к и -

1
См., например: Банковские операции: Учебн. пособие/По/* °бш- ред. О.И. Лавру-
шппп. М.: ИНФРА-М, 1995. Ч. 1. С. 3.
;
См.: Банковская система России. Настольная книга банкира М» 1995. Т. 1. С. Ы.
-
7
Создание платежных средств и предоставление услуг как характеристи­
ка банка реализуется в двух группах операций: 1) прием денег во вклады и
2) выдача денежных кредитов.
Проведение банком этих операций означает уменьшение или увеличе­
ние денежной массы в обращении, сжатие или эмиссию кредитных денег.
Клиенты банка имеют полное право распоряжаться вложенными в него день­
гами — переводить их на счет в другом банке, оплачивать товары, получить
в форме наличных, что достигается путем осуществления банком расчетно-кас­
сового обслуживания своих клиентов.

Следует отметить, что в России право клиента банка снять свои
деньги с депозита в любой момент не отражено в законодатель­
но утвержденном определении банка. Между тем эта особен­
ность отличает банк от прочих кредитных организаций.

Право клиента свободно распоряжаться вложенными в банк средствами
и соответствующий этому праву механизм банковского кредитования (при бан­
ковской ссуде на счет клиента в пассиве баланса записывается сумма кредита,
которая переходит в его полное распоряжение; в активе эта сумма отражается
по счетам выданных кредитов, т.е. как дебиторская задолженность) свидетель­
ствуют о том, что объем банковского кредита теоретически не имеет никаких
ограничений. Ограничение кредитных возможностей банка осуществляется за­
конодательным путем. Объем же займов, выдаваемых небанковскими кредит­
ными организациями, ограничен суммой привлеченных средств, так как
при выдаче займа сумма в пассиве не меняется.
Действительно, как отмечает профессор Ямпольский, банк располагает
возможностью увеличивать кредитные вложения в определенной мере неза­
висимо от наличия ресурсов1. Но эффективное функционирование банковской
системы, а в значительной мере и всей экономики возможно тогда, когда банк
проводит свои активные операции, учитывая при этом величину привлечен­
ных ресурсов. Так, выданная клиенту ссуда должна иметь реальное денежное
обеспечение, так как логично предположить, что ссуда будет использоваться
для оплаты товаров, осуществления различных платежей.
Таким образом, на практике объем активных операций целесообразно
ограничить величиной собственного капитала банка и суммой привлеченных
средств, уменьшенных на величину обязательных резервов кредитных органи­
заций, депонируемых в Банке России. Специалисты по кредитованию осуще­
ствляют качественную оценку рисков и ведение кредитной политики, но в их
функции не входит проблема фондирования и обеспечения ликвидности. Оче­
видно, что решить эту проблему можно только при наличии специальной систе­
мы анализа.
Особенность банка заключается в банковском продукте. Его характер
предопределяет, что, во-первых, основная часть активов банка — это финан-

1
См.: Банковская система России. С. 61.
8
совые активы (требования банка к юридическим лицам, Правительству РФ),
во-вторых, банки, осуществляя активные операции, используют в основном
заемные средства (являются организациями, основная деятельность которых —
финансовое посредничество). Конечной целью этой деятельности является
получение прибыли.

стр. 1
(всего 24)

СОДЕРЖАНИЕ

Вперед >>