стр. 1
(всего 21)

СОДЕРЖАНИЕ

Вперед >>

Московский международный институт эконометрики,
информатики, финансов и права




Ронова Г.Н.




Анализ финансовой отчетности




Москва 2003
УДК 657.6
ББК 65.052
Р 715




Ронова Г.Н. Анализ финансовой отчетности. / Московский
международный институт эконометрики, информатики, финансов и
права. – М., 2003. – 156 с.




Рекомендовано Учебно-методическим объединением по
образованию в области антикризисного управления в качестве учебного
пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по
специальности 351000 "Антикризисное управление" и другим
экономическим специальностям.




? Ронова Г.Н., 2003 г.
? Московский международный институт эконометрики, информатики,
финансов и права, 2003 г.


2
Содержание

Введение........................................................................................................... 5
1. Роль и значение бухгалтерской отчетности в финансовом управлении
предприятием................................................................................................... 7
1.1 Бухгалтерская (финансовая) отчетность и ее пользователи............... 7
1.2 Национальные стандарты ведения бухгалтерского учета и
составления финансовой отчетности .......................................................... 10
1.3 Общие требования, предъявляемые к составу финансовой
отчетности и формированию ее показателей ............................................. 16
1.4 Основные приемы анализа бухгалтерской (финансовой)
отчетности...................................................................................................... 19
2. Аналитические возможности формы №1 «Бухгалтерский баланс» .... 20
2.1 Назначение, структура и содержание бухгалтерского баланса ....... 20
2.2 Анализ структуры имущества и обязательств предприятия ............ 39
2.3 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ................................... 44
2.4 Расчет и оценка финансовых коэффициентов
платежеспособности ..................................................................................... 47
2.5 Анализ прогнозирования банкротства. отечественные и зарубежные
методы оценки ............................................................................................... 50
2.6 Расчет и оценка финансовых коэффициентов финансовой
устойчивости.................................................................................................. 53
2.7 Классификация финансового состояния организации по сводным
критериям оценки бухгалтерской отчетности. .......................................... 55
2.8 Общая оценка деловой активности организации. Расчет и анализ
финансового цикла........................................................................................ 59
3. Аналитические возможности формы №2 ”Отчет о прибылях и
убытках” ......................................................................................................... 62
3.1 Назначение, структура и содержание отчета о прибылях и
убытках ......................................................................................................... 62
3.2 Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным
отчетности...................................................................................................... 70
3.3 Анализ затрат, произведенных организацией.................................... 71
3.4 Анализ безубыточности ....................................................................... 81
3.5 Факторный анализ прибыли ................................................................ 84
3.6 Анализ показателей рентабельности организации............................ 86
4. Аналитические возможности формы №3 “Отчет об изменении
капитала”........................................................................................................ 88
4.1 Назначение, структура и содержание отчета об изменениях
капитала ......................................................................................................... 88
4.2 Анализ состава и движения собственного капитала ......................... 94
4.3 Анализ величины чистых активов....................................................... 96
5. Аналитические возможности формы №4 “Отчет о движении
денежных средств”........................................................................................ 99

3
5.1 Назначение, структура и содержание отчета о движении денежных
средств ......................................................................................................... 99
5.2 Анализ отчета о движении денежных средств прямым
методом ....................................................................................................... 103
5.3 Анализ отчета о движении денежных средств косвенным
методом ....................................................................................................... 106
6. Аналитические возможности формы №5 “Приложение к
бухгалтерскому балансу” ........................................................................... 109
6.1 Назначение, структура и содержание приложения к
бухгалтерскому балансу ............................................................................. 109
6.2 Анализ движения заемных средств................................................... 126
6.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности..................... 127
6.4 Анализ амортизируемого имущества ............................................... 136
6.5 Анализ движения средств финансирования долгосрочных
инвестиций и финансовых вложений........................................................ 148
7. Аналитические возможности формы №6 “Отчет о целевом
использовании полученных средств” ....................................................... 149
7.1 Назначение, структура и содержание отчета о целевом
использовании полученных средств. ........................................................ 149
7.2 Аналитические возможности отчета о целевом использовании
полученных средств. ................................................................................... 151
8. Направления использования данных анализа финансовой
отчетности.................................................................................................... 152
Заключение .................................................................................................. 153
9. Список литературы и ссылки на ресурсы Интернет ........................... 154
9.1 Основная литература .......................................................................... 154
9.2 Дополнительная литература .............................................................. 155




4
Введение

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является информационной
основой финансового менеджмента, одним из основных инструментов
финансового менеджмента, средством взаимодействия предприятия с
финансовым рынком.

Анализ бухгалтерской отчетности является неотъемлемой частью
процесса контроля за принятыми и принимаемыми управленческими
решениями финансовых менеджеров, основой анализа финансового
состояния предприятия, составным элементом экономического анализа
финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Основная цель дисциплины - сформировать у студентов
теоретические знания и практические навыки по осуществлению
процедур и использованию методов анализа бухгалтерской отчетности.

Задачи дисциплины:
ознакомить студентов с содержанием бухгалтерской (финансовой)
отчетности, как информационной базы принятия управленческих
решений ;
раскрыть сущность и содержание анализа основных форм
бухгалтерской отчетности;
определить аналитические возможности, которые предоставляет
анализ каждой из форм бухгалтерской отчетности;
раскрыть сущность и содержание специальных методов и
приемов, используемых при анализе системы показателей бухгалтерской
(финансовой) отчетности;
обеспечить практическое освоение студентами важнейших
аналитических процедур, используемых при экспресс-анализе и
комплексном анализе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Для успешного изучения данной дисциплины студенты должны
иметь теоретические знания и практические навыки по бухгалтерскому
финансовому учету, международным стандартам бухгалтерского
финансового учета и отчетности, принципам формирования учетной
политики предприятия, налогообложению, теоретическим основам
экономического анализа.

Изучение дисциплины “Анализ бухгалтерской (финансовой)
отчетности” служит прочной основой изучения курсов финансовый
менеджмент, контроллинг, антикризисное управление, реструктуризация
предприятия.

5
В результате изучения дисциплины студент должен знать:
состав, содержание бухгалтерской отчетности и роль ее анализа
для деятельности предприятия;
методику оценки имущественного положения предприятия,
структуры имущества и обязательств;
аналитические процедуры, связанные с проведением анализа
финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности
предприятия;
анализ показателей по установлению неудовлетворительной
структуры баланса;
анализ финансовых результатов.
После изучения дисциплины “Анализ бухгалтерской (финансовой)
отчетности” студент должен уметь:
составить аналитические таблицы по отдельным этапам анализа;
провести экономическую интерпретацию данных анализа.

Занятия со студентами по дисциплине “Анализ финансовой
отчетности” проводятся в форме чтения лекций, проведения
практических занятий в аудитории, выдачи индивидуальных занятий для
самостоятельной внеаудиторной работы. В качестве активных методов
обучения используется подготовка рефератов с последующим
обсуждением их в студенческой группе.

Текущий контроль знаний студентов осуществляется путем
систематической проверки выполнения каждым студентом
индивидуального задания и выставления текущей оценки по результатам
выполнения домашнего задания.

Промежуточный контроль проводится в форме устного опроса на
семинарах и написания контрольных работ в установленные графиком
сроки.

Рубежный контроль знаний студентов осуществляется путем
тестирования по всему курсу и сдачей экзамена или зачета.




6
1. Роль и значение бухгалтерской отчетности в финансовом
управлении предприятием

1.1 Бухгалтерская (финансовая) отчетность и ее пользователи

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – система показателей,
отражающих имущественное и финансовое положение предприятия на
отчетную дату, а также финансовые результаты деятельности
предприятия за отчетный период.
Основное требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности,
состоит в том, что она должна давать достоверное и полное
представление об имущественном и финансовом положении
организации, об его изменениях, а также финансовых результатах
деятельности.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций (за
исключением бюджетных) состоит из:
бухгалтерского баланса;
отчета о прибылях и убытках;
приложений к ним, в частности отчета о движении денежных
средств, приложения к бухгалтерскому балансу и иных отчетов,
предусмотренных нормативными актами системы нормативного
регулирования бухгалтерского учета;
пояснительной записки;
аудиторского заключения, подтверждающего достоверность
бухгалтерской отчетности организации (если она в соответствии с
законодательством подлежит обязательному аудиту).
Числовые показатели в бухгалтерской отчетности приводятся
минимум за два года – отчетный и предшествовавший отчетному (кроме
отчета, составляемого за первый год).
Акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные
организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные
фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных
средств (взносов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую
отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.
Публичность бухгалтерской отчетности заключается в ее
опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям
бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них брошюр,
буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а
также в ее передаче территориальным органам государственной
статистики по месту регистрации для предоставления заинтересованным
пользователям.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организации (кроме
бюджетных) является открытой для заинтересованных пользователей.

7
Предприятие должно обеспечить возможность для пользователей
ознакомиться с ней.
Внешними пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности
являются банки, инвесторы, кредиторы, поставщики и подрядчики,
покупатели и заказчики, работающие на предприятии, органы власти,
общественные организации и другие. Внешние пользователи могут
знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии
с возмещением затрат на копирование.
К внутренним пользователям бухгалтерской отчетности относятся
руководители, менеджеры различных уровней, учредители, участники и
собственники имущества предприятия.
Все они имеют какие-либо потребности в информации о
предприятии для ее изучения.
Банки, кредиторы, заимодавцы заинтересованы в информации,
позволяющей определить целесообразность предоставления кредитов,
условия их предоставления, оценить риск по возвратности кредитов и
уплате процентов. Заимодавцев, предоставляющих долгосрочные
кредиты, интересует не только ликвидность предприятия по
краткосрочным обязательствам, но и платежеспособность предприятия с
позиции ее стабильности в будущем, т.е. интересует также информация,
позволяющая судить о прибыльности бизнеса.
Инвесторов (в том числе потенциальных собственников) интересует
оценка риска и доходности осуществляемых и предполагаемых
инвестиций, способность предприятия генерировать прибыль и
выплачивать дивиденды.
Поставщиков и подрядчиков интересует, сможет ли предприятие в
срок рассчитаться с ними по своим обязательствам, т.е. ликвидность
баланса и финансовая устойчивость как фактор стабильности партнера.
Покупатели и заказчики заинтересованы в информации,
свидетельствующей о надежности существующих деловых связей и
определяющей перспективы их дальнейшего развития.
Работники заинтересованы в информации о прибыльности и
стабильности предприятия как работодателя, с целью иметь
гарантированную оплату своего труда и рабочее место.
Органы власти заинтересованы в информации для осуществления
возложенных на них функций, ведения статистического наблюдения и
других. По данным финансовой отчетности предприятия Федеральная
служба России по делам о несостоятельности и финансовому
оздоровлению и ее территориальные агентства проводят анализ и оценку
финансового состояния предприятия с точки зрения установления
неудовлетворительной структуры баланса для подготовки решения по
неплатежеспособным предприятиям. Налоговые органы пользуются
данными отчетности для реализации своего права (равно как и должник,
кредитор и прокурор), предусмотренного Федеральным законом о
несостоятельности (банкротстве), на обращение в арбитражный суд с
8

стр. 1
(всего 21)

СОДЕРЖАНИЕ

Вперед >>