стр. 1
(всего 22)

СОДЕРЖАНИЕ

Вперед >>

Московский международный институт эконометрики,
информатики, финансов и права




Шадрина Г.В.



Комплексный
экономический анализ
хозяйственной
деятельности




Москва, 2003
УДК 338.2
ББК 65.053
Ш 163




Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности - Московский международный институт эконометрики,
информатики, финансов и права. М., 2003. – 138 с.



Рекомендовано Учебно-методическим объединением по образова-
нию в области антикризисного управления в качестве учебного пособия
для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специаль-
ности 351000 «Антикризисное управление» и другим экономическим
специальностям.




© Шадрина Г.В., 2003 г.
© Московский международный институт эконометрики, информатики,
финансов и права, 2003 г.



2
Содержание

Введение........................................................................................................... 4
1. Роль комплексного экономического анализа в управлении
предприятием................................................................................................... 6
2. Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке
и мониторинге основных его показателей.................................................. 19
3. Сметное планирование (бюджитирование) .......................................... 24
4. Анализ в системе маркетинга................................................................. 28
5. Управленческий анализ .......................................................................... 39
5.1. Анализ объема производства и реализации продукции ................ 39
5.2. Анализ и оценка влияния на объем продукции использования
производственных ресурсов...................................................................... 46
5.2.1. Анализ основных средств предприятия ..................................... 46
5.2.3. Анализ материальных ресурсов предприятия............................ 68
5.3. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции ... 77
5.4. Анализ финансовых результатов и рентабельности
предприятия ................................................................................................ 88
6. Финансовое положение коммерческой организации и методы его
анализа.......................................................................................................... 103
7. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений
(инвестиционный анализ)........................................................................... 115
8. Методы комплексного анализа уровня использования
экономического потенциала предприятия................................................ 128
Заключение .................................................................................................. 136
9. Рекомендуемая литература................................................................... 137
9.1. Основная литература ....................................................................... 137
9.2. Дополнительная литература ........................................................... 138




3
«Тот, кто лучше понимает, в чем
подлинная сущность каждой вещи,
кто точнее и быстрее способен и
найти, и объяснить ее принцип,
тот по праву всегда считается
и самым разумным, и самым
мудрым.»

Цицерон.


Введение

Основные вопросы развития общества: что (и сколько произво-
дить)? как производить? для кого производить? - невозможно решить
без фундаментальных знаний экономического анализа, позволяющего
выработать стратегию и тактику развития и повышения эффективности
производства.

Задачей данного курса является изучение теоретических основ эко-
номического анализа и решение конкретных экономических задач.

Хозяйствующий субъект- самостоятельный экономический субъект
рыночной экономики, отсюда повышается роль предприятия в выработ-
ке и принятии управленческих решений по обеспечению своей эффек-
тивной работы. Для этого необходимо изучить возможно большее число
ее сторон, сформировать на этой основе объективное мнение о положи-
тельных и отрицательных моментах в работе коллектива, выявить узкие
места и возможности их устранения.

Результаты производственной, коммерческой, финансовой и дру-
гих видов деятельности зависят от разнообразных факторов. С помо-
щью комплексного анализа, изучая влияние факторов, возможно обос-
новать планы и определить основные направления управленческих ре-
шений.

Современный квалифицированный экономист, бухгалтер, финан-
сист должен хорошо знать и владеть современными методами экономи-
ческих исследований, теоретическими основами анализа хозяйственной
деятельности предприятия.

В пособии в соответствии с программой курса изложены сущность
анализа, его виды и методы. Излагаются понятия экономического анали-

4
за как самостоятельной науки, показано его возникновение, история и
современное состояние. Рассматриваются методики анализа объема и
себестоимости производства и реализации продукции, использования
основных средств, материальных и трудовых ресурсов, финансовых ре-
зультатов и финансового положения предприятия, а также анализ в сис-
теме маркетинга, анализ эффективности капитальных и финансовых
вложений, роль экономического анализа в разработке бизнес-планов и
составлении смет предприятия.

Овладение изложенными методиками анализа позволит сформиро-
вать аналитическое мышление, а также приобрести умение и навыки в
решении задач по управлению и улучшению финансово-хозяйственной
деятельности предприятия, в прогнозировании эффективности инвести-
ционных проектов и лизинговых операций.




5
1. Роль комплексного экономического анализа в управлении
предприятием

Слово «анализ» обозначает «метод научного исследования путем
рассмотрения отдельных сторон, свойств, составных частей чего-ни-
будь». Термин «анализ» происходит от греческого «analysis», что в пе-
реводе означает «разложение», «разделение». Синтез в отличие от ана-
лиза - соединение различных элементов объекта в единое целое. Анализ
и синтез - две составные части научного метода изучения явлений.
В науке применяются различные виды анализа: физический, мате-
матический, статистический, химический, экономический и др. Эконо-
мический анализ в отличие от других относится к абстрактному, нося-
щий прикладной характер. Развитие производительных сил и производ-
ственных отношений способствовало выделению экономического ана-
лиза как самостоятельной отрасли науки.
Предметом экономического анализа являются хозяйственные
процессы и конечные результаты, складывающиеся в результате воздей-
ствия объективных (внешних) и субъективных (внутренних) факторов.
Без данного анализа сегодня невозможна сознательная деятельность лю-
дей.
Экономический анализ, изучающий явления на макроуровне, т.е. на
уровне общественно-экономической формации, национальной экономи-
ки и отрасли, является общетеоретическим; анализ хозяйственной дея-
тельности предприятия (на микроуровне) - конкретно-экономический.
История экономической науки начинается с древних времен: уче-
ние мыслителей Древней Греции и Древнего Рима (Ксенофонт, Платон,
Аристотель, Варрон, Сенека). В средние века экономическая наука по-
лучила дальнейшее развитие в трудах У. Петти, Д. Рикардо, А. Сми-
та, С. Сисмонди и др.
Экономический анализ сформировался на базе таких дисциплин,
как балансоведение, бухгалтерский учет, финансы, статистика. Специ-
альной литературы, посвященной экономическому анализу, в дореволю-
ционной России не издавалось. Кроме трудов И.Аринушкина по балан-
сам акционерных предприятий, опубликованных в 1912 г., разбору ба-
лансов посвящалась глава в "Курсе счетоводства" Р.Я. Вейцмана, и не-
сколько статей по вопросам анализа баланса, счетов прибыли и убытков
было опубликовано в журнале "Счетоводство".
Первые специальные книги по анализу хозяйственной деятельности
появились в начале ХХ в., а в 30-е гг. курс экономического анализа был
введен в программы вузов СССР. В 1926 г. была опубликована книга
А.Я. Усачева "Экономический анализ баланса", где впервые встречается
такое словосочетание, как "экономический анализ". Примерно в те же
годы в журнале "Счетоводство" вышла серия статей С.К. Татура "О ско-
рости обращения капитала". Первые счетно-аналитические обзоры Цен-
тросоюза писал в эти же годы Н.Р. Вейцман. Основные моменты его ра-

6
боты "Счетный анализ (методы исследования деятельности предпри-
ятия по данным его бухгалтерии)" нашли свое отражение в более позд-
них работах по экономическому анализу. Другими сотрудниками Цен-
тросоюза А.М. Яковлевым и А.Я. Михеевым были написаны работы
анализам балансов кооперативов и потребительских обществ. На рус-
ский язык в 20-е гг. были переведены работы известного швейцарского
кооперативного деятеля Иоганна Шера "Калькуляция и статистика в хо-
зяйстве потребительских обществ" и "Бухгалтерия и баланс"; книги не-
мецкого балансоведа Пауля Герстнера "Анализ баланса" и американско-
го ученого Джеймса Блисса "Показатели хозяйственной деятельности
предприятий". Авторами пособий по анализу хозяйственной деятельно-
сти в те годы были Н.Р. Вейцман, С.К. Татур, М.И. Баканов и др.
За предвоенные годы по вопросам экономического анализа было
издано около трехсот книг, шестьсот научных статей. Во время Второй
мировой войны и послевоенное время вопросы бухгалтерского учета,
контроля и анализа хозяйственной деятельности получили развитие в
трудах И. Ганнопольского, И.А. Шоломовича, А.И. Сумцова, Н.Р. Вейц-
мана, И.И. Поклада, А.И. Усатова, А.Ш. Маргулиса и др. Большой вклад
в развитие методологии комплексного анализа хозяйственной деятель-
ности внесли такие ученые-экономисты, как М.И. Баканов, А.Д. Шере-
мет, С.Б. Барнгольц, В.Ф. Палий, П.И. Савичев, И.И. Каракоз и др. В эти
годы по экономическому анализу было издано немало трудов. Среди
них: "Проверка выполнения производственного плана промышленного
предприятия" (И. Ганопольский, 1944), "Некоторые вопросы анализа
оборотных средств промышленного предприятия" (И.А. Шоломович,
1942), "Хозяйственнику о бухгалтерском учете и анализе баланса про-
мышленного предприятия" (А.И. Сумцов, 1941), "Что должен знать хо-
зяйственник о бухгалтерии и анализе баланса" (Н.Р. Вейцман, 1943),
"Экономический анализ производственно-финансовой деятельности
промышленных предприятий" (И.И. Поклада, 1956) и др.
Большое влияние на развитие теории экономического анализа ока-
зали монографические работы, учебники и учебные пособия, изданные
за последние годы. К ним можно отнести следующие: С.Б. Барнгольц
"Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном
этапе развития" (1984), "Теория экономического анализа хозяйственной
деятельности" под ред. А.Д. Шеремета (1982), И.И. Каракоз, В.И. Сам-
борский "Теория экономического анализа" (1989) и др.
Переход к рыночным отношениям потребовал от ученых-
экономистов пересмотра традиционного понимания важных экономиче-
ских категорий, расширения состава экономического анализа и развития
целого ряда нетрадиционных для нашей экономики финансово-
кредитных институтов (инжиниринговых, консалтинговых, лизинговых
и факторинговых и др.).
Обобщив некоторый опыт аналитических разработок, имевших ме-
сто в царской России, а также довольно развитую теорию и практику

7
анализа в послереволюционный период большой вклад в мировую тео-
рию и практику экономического анализа внесли отечественные ученые.
Сформировалась наука и учебный курс высших учебных заведений,
практические и методические пособия, и следует отметить, что в этой
области исследования мы существенно опередили Запад, где методы
экономического и экономико-математического анализа рассредоточены
по ряду сопредельных дисциплин (бухгалтерский учет, статистика, фи-
нансы, менеджмент, маркетинг и т. п.). Немалый вклад в области иссле-
дований экономического анализа в новых условиях хозяйствования вне-
сли такие ученые-экономисты, как М.И. Баканов, А.Д. Шеремет.
Баканов Михаил Иванович - доктор экономических наук, заслужен-
ный деятель науки РФ, академик Международной академии информати-
зации, профессор Московского государственного университета коммер-
ции. Видный ученый в области экономического анализа и учета, хозяй-
ственного и коммерческого расчета, издержек, цен, рентабельности в
сфере товарного обращения. За годы научно-педагогической деятельно-
сти опубликовал более 200 работ общим объемом 1000 печатных лис-
тов.
Шеремет Анатолий Данилович - доктор экономических наук, за-
служенный деятель науки РФ, академик Международной академии диа-
лектико-системных исследований и разработок (РАДСИ), заслуженный
профессор Московского государственного университета, член Между-
народного консультативного комитета по бухгалтерскому учету и ауди-
ту при Государственной Думе РФ, член Президиума методологического
Совета по бухгалтерскому учету Минфина РФ и др. За годы научно-
педагогической деятельности опубликовал 220 работ, сформулировал и
обосновал научные положения по интегральному методу факторного
анализа, методу расстояний для сравнительной оценки предприятий,
рейтинговой оценки эмитентов и др.
Основными задачами экономического анализа являются:
объективная и всесторонняя оценка степени выполнения плана, ди-
намики производства и реализации продукции;
определение экономической эффективности использования трудо-
вых, материальных и финансовых ресурсов;
определение влияния различных факторов на изменение величины
этих показателей;
выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и
реализации продукции;
разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Содержание экономического анализа вытекает из функций и задач,
которые он выполняет в системе других экономических наук, связанных
с исследованием тенденций хозяйственной деятельности.
Основными источниками информационного обеспечения анализа
являются данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета,
а также все виды отчетности, первичная учетная документация. Анализ

8
не ограничивается только экономическими данными, а широко исполь-
зует техническую, технологическую и другую информацию.
Виды анализа. В экономической литературе анализ хозяйственной
деятельности классифицируется по разным признакам:
по отраслевому - анализ делится на отраслевой, учитывающий
специфику конкретной отрасли и межотраслевой, который является
теоретической базой анализа для всех отраслей национальной эконо-
мики;
по временному признаку - анализ подразделяют на предваритель-
ный, который проводится до осуществления хозяйственных операций и
последующий, используемый для контроля выполнения плана и оценки
результатов деятельности предприятия. В свою очередь, последующий
делится на оперативный - проводится сразу после совершенствования

стр. 1
(всего 22)

СОДЕРЖАНИЕ

Вперед >>